寧波動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅收制定的特殊性制作說(shuō)明
第五節(jié)動(dòng)畫(huà)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠 動(dòng)畫(huà)產(chǎn)業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)．是技術(shù)含量高．資金投入大的行業(yè)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì) 這一行業(yè)的重視程度不高．使動(dòng)畫(huà)產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)時(shí)間處在缺乏政策的狀況。自2{i)04年起．國(guó)家開(kāi) 始重視動(dòng)畫(huà)產(chǎn)業(yè)，制定了千H應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)動(dòng)漫(包括動(dòng)畫(huà)產(chǎn)業(yè))產(chǎn)、業(yè)的發(fā)展。由 于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)在我國(guó)屬于朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)．處于幼小階段．亟須國(guó)家支持．加之動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的特殊性．使 動(dòng)漫產(chǎn)、№優(yōu)惠稅收的制定也具有特殊性。
一、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅收政策的特殊性 (一)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠對(duì)象 根據(jù)財(cái)稅(2011]119號(hào)，動(dòng)漫企業(yè)必須銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件才能享受增值 稅即征即退的稅收優(yōu)惠。據(jù)動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入 要占主營(yíng)收入的5()％以上，具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開(kāi)發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工 作場(chǎng)所．并且動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8％以上。因此，動(dòng)漫企業(yè)必須 具備較強(qiáng)的自主開(kāi)發(fā)能力．才能享受動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。對(duì)于增值稅方面的優(yōu)惠也要按 照財(cái)稅C2011]100號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》中軟件產(chǎn)品相 關(guān)規(guī)定執(zhí)行。另外。列‘于進(jìn)口動(dòng)漫開(kāi)發(fā)生產(chǎn)用品免i正進(jìn)f]稅收的動(dòng)漫企業(yè)．應(yīng)提出申請(qǐng)．由 艾化部會(huì)同財(cái)政部、海天總署、I司家稅務(wù)總局進(jìn)行審核．從定再才¨】。以學(xué)受。
二)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)稅收 政策的優(yōu)惠時(shí)效 動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠時(shí)問(wèn)一般為一到兩年．如2009年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了財(cái)稅 [20()∞65號(hào)《關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，該通知自2009年1月l H 起執(zhí)行。但該通知第一條、第j條關(guān)于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定于201 1年又被財(cái)稅(2011] 1 1 9號(hào)廢U二。新規(guī)定財(cái)稅(201 1]1 1 9號(hào)的執(zhí)行時(shí)間并不長(zhǎng)，為2()1 1年1月1日至2012年12 』J：{1¨。財(cái)關(guān)稅[2011]27號(hào)的執(zhí)行時(shí)間雖然相對(duì)于[2()1 1]1 1 9號(hào)要長(zhǎng)一些，暫定為2()】1 年1川1日至201 5年12月31日．但仍然規(guī)定了失效時(shí)間。并且根據(jù)財(cái)關(guān)稅(2011]27號(hào)． 財(cái)政部會(huì)同相關(guān)部門根據(jù)國(guó)內(nèi)配套產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力的提高以及動(dòng)漫企業(yè)的需求變化適時(shí)調(diào)整 《動(dòng)漫企、№免稅進(jìn)口動(dòng)漫開(kāi)發(fā)生產(chǎn)用¨口I-!清單》。文化部對(duì)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)享有的進(jìn)出口認(rèn)定一般一 年更新一次．動(dòng)漫企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注產(chǎn)、lk稅收政策的更新信息。1
二、動(dòng)漫企業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠 (一)企業(yè)所得稅 經(jīng)過(guò)困家認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)如果自主開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品，町以申清國(guó)家的一些稅收優(yōu)惠政策。 這螳優(yōu)惠政策主要參照我國(guó)生產(chǎn)軟件企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠政策。經(jīng)過(guò)國(guó)家動(dòng)漫認(rèn)定部門一 系列規(guī)則和程序認(rèn)定后，這些企業(yè)能夠從產(chǎn)生利潤(rùn)之后的那一年度開(kāi)始，享受所得稅的“三 減兩免”優(yōu)惠，即前兩年不征收企業(yè)所得稅．第i至第五年只征收企業(yè)所得稅的一半。國(guó)家 規(guī)劃rfl的匿點(diǎn)動(dòng)漫文化企業(yè)，如果’V}i沒(méi)有享受到免予征稅的優(yōu)惠政策，則按照l(shuí)o％的稅率 米征收企業(yè)所得稅。動(dòng)漫企業(yè)【19征即退所收回的增值稅，若是用來(lái)擴(kuò)大再生產(chǎn)或開(kāi)發(fā)新的 動(dòng)漫，比^^。／fi計(jì)算進(jìn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。另外．這些動(dòng)漫企業(yè)以及從業(yè)人員、員工的：I： 資、對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)技能的強(qiáng)化圳練所產(chǎn)生的費(fèi)用．要按照在實(shí)際操作中產(chǎn)生的數(shù)額。 住陔企、Ik上繳所得稅He-i-r1減
。 (二)增值稅 根據(jù)財(cái)稅(2011]119號(hào)．對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的 動(dòng)漫軟件．按17％的稅率征收增值稅．再對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)：{％的部分．實(shí)行即征即 退政策。根據(jù)財(cái)稅(2012]53號(hào)。試點(diǎn)地區(qū)部分行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的通知：在試點(diǎn)的地區(qū) 范圍內(nèi)．被認(rèn)定為一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)．為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、 背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作等服務(wù)．以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版 權(quán)的．ur以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。①
(三)營(yíng)業(yè)稅 根據(jù)財(cái)稅(20113119號(hào)，在營(yíng)業(yè)稅方面，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編 撰、形象沒(méi)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作等勞務(wù)，以及動(dòng)漫 企、業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入。按3％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。。!l
(四)進(jìn)出口稅收 根據(jù)財(cái)關(guān)稅(201 1：]27號(hào)．如果需要政府相關(guān)部f J認(rèn)定，動(dòng)漫企業(yè)是為了自己開(kāi)發(fā)、創(chuàng)意 和生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，需要進(jìn)口一些商品，可以申請(qǐng)不征收國(guó)家進(jìn)L]商品方i面的關(guān)稅和增值稅。 動(dòng)漫軟件出口，免征收其增值稅。動(dòng)漫企業(yè)出LI動(dòng)漫產(chǎn)品的．享受國(guó)家規(guī)定的出口退稅或者 出口免稅政策。
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